税法为国家服务，会计准则是用来规范企业会计行为的，会计服务于企业。会计中承认的「利润，负债等」，即是企业承认的，但不一定被税法所承认。暂时不承认即出现了暂时性差异，永远不承认则出现永久性差异。

　　在未来确认应纳税所得额时，资产账面价值大于计税基础，负债账面价值小于计税基础，则出现应纳税暂时性差异。

　　因为会计非常强调权责发生制，目的是保证报表利润的可比性，以便报表使用者考核管理层，所谓利润只是纸上的数字而已。

　　税法的主要目的是足额的收钱，收钱是收付实现行为，而权责发生制有个特点就是利润与现金收付无关，完全按权责发生制收税可能会导致如下问题：

　　1）缺乏纳税必要资金

　　甲企业本年出租了块地，约定20年租金200万，前10年免租金，但是会计上还是要确认10万收入，这样第一年企业手里就没有现钱来缴税了。

　　2）破坏以票控税和纳税链条完整

　　租客乙企业拿到地虽然没有付租金，但是会计上还是要预提租金10块作为成本，可是没有发票不能扣除……因为甲企业欠税领不到发票。

　　基于以上原因，现行所得税法采用以权责发生制为主，收付实现制为辅的模式，与以权责发生制为原则的会计准则存在一定的差异。

　　相反，则出现可抵扣暂时性差异。

　　1.权益法和成本法的计量区别。会计准则的很多资产是使用权益法计量，但是这个收益并没有实现，无法对其收税所以企业所得税只能承认成本法。不如说你有一套用来出租的房子，你按照投资性房地产使用权益法计量了，但是房子没有卖掉之前这个钱你其实 没有收到，所以企业所得税按照成本法在你卖掉时才确认收入。以权益法计量的金融资产，股权投资都是这个道理。

　　2.一些费用类项目企业所得税有所对金额有所限制。比如广告费，工资三费，业务招待费，捐赠，资本弱化也应该算是。这是因为好多费用不好控制，通过比例进行限制。

　　3.所得税计收入会计不计的。比如视同销售，这是从流转税就带来的税会差异。

　　4.会计计收入所得税不计的。典型是持有国债利息收入（转让国债的收入要计）这是为了企业的一些行为是对政府的支持。

　　5.会计正常计量，所得税加计扣除和免税。加计扣除比如加速折旧，研发费，残疾人工资等等。免税包括连续持股12个月的居民企业间股息红利免税等等。免税和不计收入是不同的，免税是暂时的以后可能不免了，不计收入是法定的永久免税。这是为了鼓励企业的一些行为。

　　6.会计可以扣除所得税不能扣除。主要是政府罚款之类的惩罚性罚款（企业直接的违约罚款可以税前扣除）。